K10 – Gränsbelopp och krav för utdelning i K10 blanketten 2024
Hur K10 fungerar
Ägare av kvalificerade andelar i fåmansföretag har i K10 blanketten möjlighet att använda olika regler vid beräkning av gränsbeloppet för förmånligare kapitalbeskattning på 20%. Det ger dig som företagsägare möjlighet att välja en regel och beräkning som får ett högre gränsbelopp vid utdelning. Vilket kan sänka skattebelastningen betydligt. Gränsbeloppet delas efter ägarandelar i företaget och för att kunna få sin del måste man äga mer än 4%.
Kom ihåg att om du inte tagit ut all utdelning du kunnat varje år har det sparats och kan räknas ihop med ränta i framtiden. Det är därför bra att göra en K10 deklarering även om du inte tänkt ta utdelning så att du kan hålla koll på detta.
Förenklingsregeln i K10
Det här är den enkla metoden som passar bäst om inte huvudregeln kan uppnås eller ger sämre villkor. Förenklingsregeln baseras på schablonbeloppet vilket 2024 räknas ut genom inkomstbasbelopp, IBB multiplicerat med 2.75. Det ser ut så här: 2.75 x 74 300 kr = 204 325 kr. Man kan också räkna med sparat utdelningsutrymme här. Vilket skulle bli din sparade utdelning från tidigare år med ränta. Detta blir för 2024 multiplicerat med 5.62%.
I 2025 blir det istället 209 550 kr (2.75 x 76 200). Så här ser det ut med tidigare år:
2025: 209 550 kr
2024: 204 325 kr
2023: 195 250 kr.
2022: 187 550 kr.
2021: 183 700 kr.
Lönar sig huvudregeln?
För att få veta om det lönar eller om man kan använda sig huvudregeln behöver du i år ta ut antingen 713 280 kr (9,6 IBB, 9.6 x 74 300) eller 234 632 kr i lön. Vilket man kommer fram till så här:
6 IBB, 6 x 74 300 = 445 800
445 800/0,95 = 469 263
469 263 x 50% = 234 632.
Du väljer sedan om du nöjer dig med förenklingsregeln eller om huvudregeln lönar sig för dig.
Huvudregeln i K10
Lönekrav i K10 för utdelning enligt Huvudregeln
Du kan räkna ut detta på två sätt som du ser i “Lönar sig huvudregeln?” exemplet ovan. Dessa krav innebär lönen du minst måste ta ut under 2024 för att kunna ta del av utdelning enligt denna regel 2025. För att få fram lägsta uttagskravet kan du antingen räkna inkomstbasbeloppet, IBB gånger 6 plus 5 procent av bolagets totala bruttolöner. Eller 9.6 gånger inkomstbasbeloppet, IBB.
Om vi följer exemplet att du vill göra utdelning tillgänglig enligt denna regel för 2025 som ska deklareras 2026, så måste du 2024 ta ut antingen: 445 800 kr (74 300 x 6 + 5% av bolagets löner) eller 713 280 (74 300 x 9.6). Om vi säger för exemplets skull att du är ensam i företaget och har tagit ut 480 000 kr, så skulle du med första metoden räkna så här:
IBB x 6 + 5% av lön: (74 300 x 6) + (480 000 x 0.05).
Vilket är samma som: 445 800 + 24 000 = 469 800 kr.
Med andra metoden så här: IBB x 9.6: 74 300 x 9.6 = 713 280 kr.
Du väljer den som passar dig bäst vilket beror på flera faktorer som är unika för dig. Men den lägre i dina omständigheter ger större löneuttag på en beskattning av 20% då det är genom utdelning som kapitalvinst, istället för lön för tjänst där skatten varierar mellan 32 – 57%.
Vilket år du behöver ta ut vilken lön för att kunna använda huvudregeln det år du gör utdelning så att du deklarerar vid rätt tillfälle. Så här ser det ut om man tittar tillbaka i tiden:
Utdelning under 2025 som deklareras 2026
Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2025 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2024 på minst 457 200 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 731 520 kr (9,6 IBB).
Utdelning under 2024 som deklareras 2025
Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2024 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2023 på minst 445 800 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 713 280 kr (9,6 IBB).
Utdelning under 2023 som deklareras 2024
Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2023 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2022 på minst 426 000 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 681 600 kr (9,6 IBB).
Utdelning under 2022 som deklareras 2023
Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2022 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2021 på minst 409 200 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 654 720 kr (9,6 IBB).
Utdelning under 2021 som deklareras 2022
Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2021 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2020 på minst 400 800 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 641 280 kr (9,6 IBB).
Utdelning under 2020 som deklareras 2021
Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2020 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2019 på minst 386 400 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 618 240 kr (9,6 IBB).
Gränsbelopp för lågbeskattad utdelning enligt Huvudregeln i K10
Du kan räkna ut gränsbeloppet på 3 olika sätt. Första sättet är att ta det högsta talet du fick när du räknade fram lönekravet med inkomstbasbeloppet, IBB. Det som blev mest av 9.6 x IBB och 6 x IBB + 5% av bolagets kontanta löner.
Den andra metoden är väldigt enkel och passar företag med höga löner, för du tar bara 50% av totala kontanta löner, vilket är det lönebaserade utrymmet.
Den tredje blir krångligare och har fler faktorer. Omkostnadsbeloppet (värdet vid start eller värdet vid köp) multiplicerat med 11,62 procent plus lönebaserade utrymmet (50 procent av total kontant lön i bolaget) plus utdelningsutrymmet som är sparat multiplicerat med 5.62%. Vilket ser ut så här:
Omkostnadsbelopp x 11.62% + lönebaserat utrymme + sparat utdelningsutrymme x 5.62%
Här kan du hitta aktuella siffror på Skatteverket
Här finns den officiella K10 blankett att ladda ner eller skriva ut
Varför det är viktigt
Alla dessa beräkningar och krav innebär att företagare måste planera sina löneuttag noggrant för att kunna dra nytta av skatteförmånerna i K10, då det ändras varje år. Om uttagsnivån missas kan företagsägaren inte använda löneunderlagsregeln, vilket kan resultera i en högre skatt på lön då bara förenklingsregeln blivit tillgänglig. Företaget och dess ägare förlorar en betydande skattefördel då.
Revisis rådgivning
Revisi Revision & Rådgivning erbjuder rådgivning till fåmansföretag om löneplanering inom K10 men även alla andra 3.12 regler. Vi hjälper företagare att säkerställa att löneuttagskraven uppfylls. Med Revisis expertis kan företag maximera sina skattemässiga fördelar och undvika misstag som kan leda till onödigt höga skatter.