3:12-regler – Vad de innebär & nya ändringarna
3:12-regler är en central del av svensk skatterätt som påverkar ägare av fåmansbolag. Reglerna styr hur utdelning och kapitalvinst från fåmansföretag beskattas, och de är utformade för att balansera rättvis beskattning mellan löneinkomster och kapitalinkomster.
Trots sin betydelse är 3:12-reglerna ofta svårtolkade, och som företagare kan det vara utmanande att navigera i dessa bestämmelser. I den här artikeln förklarar vi hur reglerna fungerar, hur de påverkar dig och ditt företag, samt vad du kan göra för att optimera din situation. Vi tittar också på både de gamla och nya reglerna samt hur du kan få hjälpa att förstå och använda dem till din fördel.
Vad är 3:12-regler?
3:12-reglerna är ett regelverk som reglerar beskattningen av utdelning och kapitalvinst i fåmansbolag, det vill säga bolag där fyra eller färre delägare kontrollerar mer än hälften av rösterna. Syftet är att förhindra att arbetsinkomster beskattas som lägre kapitalinkomster genom att omvandla lön till utdelning.
Reglerna påverkar hur mycket utdelning som kan beskattas som kapitalinkomst (20 %) och hur mycket som beskattas som tjänsteinkomst (upp till 52 % beroende på inkomst).
Nya och gamla 3:12-regler
3:12-reglerna har ändrats över tid och i somras 2024 lades det fram ett nytt förslag för att göra företagande mer förmånligt och förekla nuvarande reglelverk.
Aktuella regler
Just nu tillämpas 2 beräkningsregler för att ta fram hur mycket utdelning du kan ta ut lågbeskattat (20%). Man kan välja mellan att räkna med huvudregeln eller förenklingsregln och det ger olika uttagskrav och gränsbelopp.
Nya regler
De senaste förslagen gör en beytdlig skilland i hur du beräknar ditt utdelningsutrymme så att det går lättare att förstå sig på och använda beräkningarna. Detta är de föreslagna skillnaderna:
- Slå samman förenklings- och huvudregeln.
- Göra gemensamt tak på 90 inkomstbasbelopp.
- Öka shablonbeloppet från; inkomstbasbeloppet x 2.75 till x 4.
- Ägarandelsgränsen (4%) för lågbeskattade utdelning tas bort.
- Tidsbegränsningar som karenstiden minskas med 1 år.
- Syskon påverkar inte beskattning då de nu inte anses som närastående.
Här är pressmeddelandet från Regeringskansliet.
Hur fungerar 3:12-reglerna?
3:12-reglerna fastställer ett gränsbelopp, som är det belopp du kan ta ut som utdelning med den lägre kapitalinkomstskatten. Gränsbeloppet beräknas på två sätt:
1. Förenklingsregeln
Förenklingsregeln innebär att ett schablonbelopp används för att beräkna gränsbeloppet. För 2024 är detta belopp 204 325 kronor per år som kan delas på delägare.
2. Huvudregeln
Huvudregeln baseras på:
- Löner i bolaget: En viss andel av lönekostnaderna (50 %) kan användas för att höja gränsbeloppet.
- Anskaffningsvärdet av aktierna: Ju högre anskaffningsvärde, desto högre gränsbelopp.
Exempel:
Om ditt företag har lönekostnader på 2 miljoner kronor, kan du med huvudregeln beräkna ett högre gränsbelopp jämfört med förenklingsregeln.
Här kan du läsa mer om hur man räknar och hur de fungerar, i vår artikel om K10 blanketten.
Hur påverkar 3:12-reglerna dig som företagare?
3:12-reglerna kan ha stor inverkan på din personliga ekonomi och företagets skatteplanering. Här är några viktiga effekter:
1. Beskattning av utdelning
Utdelning upp till gränsbeloppet beskattas med 20 %, medan utdelning över detta belopp beskattas som tjänsteinkomst.
Exempel:
Om du tar ut en utdelning på 300 000 kronor och ditt gränsbelopp är 200 000 kronor, beskattas de första 200 000 kronorna med 20 %, medan resten beskattas som tjänsteinkomst.
2. Kapitalvinst vid försäljning av aktier
Vid försäljning av aktier i fåmansbolag tillämpas gränsbeloppet även på kapitalvinsten.
Exempel:
Om du säljer aktier för 1 miljon kronor och ditt gränsbelopp är 400 000 kronor, beskattas 400 000 kronor som kapitalinkomst och resten som tjänsteinkomst.
Så optimerar du din skattesituation
1. Planera dina utdelningar
Genom att noggrant planera dina utdelningar kan du maximera det belopp som beskattas som kapitalinkomst.
Exempel:
Använd förenklingsregeln ett år och huvudregeln nästa år, beroende på vad som ger högst gränsbelopp.
2. Anställ fler medarbetare
Högre lönekostnader i företaget kan ge ett högre gränsbelopp enligt huvudregeln.
Exempel:
Om ditt företag anställer fler personer och lönekostnaderna ökar till 3 miljoner kronor, kan ditt gränsbelopp öka avsevärt.
3. Strukturera bolaget effektivt
Ett holdingbolag kan ge möjligheter att hantera utdelningar och kapitalvinster mer effektivt.
Exempel:
Genom att äga aktier i ditt fåmansbolag via ett holdingbolag kan du skjuta upp beskattning av kapitalvinster.
Vanliga utmaningar med 3:12-regler
1. Komplexitet i beräkningarna
Många företagare har svårt att förstå hur gränsbeloppet beräknas och vilka regler som gäller.
Lösning: Anlita en erfaren revisor eller skatterådgivare för att säkerställa korrekta beräkningar.
2. Begränsningar vid utdelning
Reglerna kan kännas begränsande, särskilt för företag som har höga vinster men låga lönekostnader.
Lösning: Utforska alternativa strategier, som att återinvestera vinsten i företaget.
3. Förändringar i lagstiftningen
De ständiga förändringarna i 3:12-reglerna skapar osäkerhet för företagare.
Lösning: Håll dig uppdaterad genom att samarbeta med en rådgivare som följer de senaste regeländringarna.revisionsplikt
Hur Revisi Revision & Rådgivning kan hjälpa dig
Att navigera 3:12-reglerna kräver expertis och noggrann planering. Hos Revisi Revision & Rådgivning erbjuder vi:
- Individanpassad rådgivning: Vi hjälper dig att förstå hur reglerna påverkar din specifika situation.
- Optimering av gränsbelopp: Vi ser till att du maximerar dina möjligheter inom lagens ramar.
- Löpande stöd: Vi håller dig informerad om ändringar i regelverket och hur de påverkar dig.
Sammanfattning
3:12-reglerna är en viktig del av skattesystemet för fåmansbolag och påverkar hur du som företagare beskattas för utdelning och kapitalvinst. Genom att förstå reglerna och använda rätt strategier kan du optimera din skattesituation och minska din skattebörda.
